小口現金とは？定額資金前渡法における取引の流れと仕訳の方法

小口現金とは

企業は、盗難や損失に備えて当座預金口座を開設するなどして、銀行に預金をしています。

ですが、日々の営業活動の中で、切手やハガキ、文具、従業員の交通費など少額の支払取引が生じるため、手許にある程度の現金を用意しなければなりません

このような少額の支払いに備えて、企業内に用意しておく現金を小口現金といいます

小口現金は、現金と同じく資産で増加したら借方に仕訳します

定額資金前渡法とは

まず、小口現金取引における登場人物をおさえましょう

定額資金前渡法の流れは下のイラストのようになります

① 会計係は一定額を用途係に渡す

これは、週1回や月1回など定期的に行われ、会計係は仕訳・転記といった会計処理を行います

② 用途係は日々の支払内容をノートに書く

用途係は小口現金から日々の支払いを行い、小口現金出納帳というノートに内容を書きます

これは仕訳や転記といったものではなく、あくまでメモ書きのような役割です

③ 報告を受け、使った分を補給する

①と同様、週1回や月1回など定期的に用途係から報告を受け、使った金額だけ補給し、会計係は仕訳・転記といった会計処理を行います

補給は、報告の翌日以降にする場合もあれば、即日補給する場合もあります

このように、小口現金の金額を決めておき、使った分だけ補給する方法を定額資金前渡法（インプレスト・システム）といいます

小口現金の仕訳

会計係が用途係に前渡した時の仕訳

次の例題をみてみましょう

小口現金（資産）を渡したので増やします

仕訳と勘定への転記は次のようになります

日 付	借方科目	金　額	貸方科目	金　額
5/1	小口現金 資産＋	1,000	当座預金 資産ー	1,000

	小口現金			当座預金
5/1 当座預金 1,000					5/1 小口現金1,000

貸方は当座預金（資産）を減らします

復習しよう
当座預金取引の流れと小切手を振り出した時の仕訳

用途係が小口現金から支払った時

次の例題をみてみましょう

支払いの報告と小口現金の補給の仕訳

小口現金の補給のタイミングには、次の2つのケースがあります

それぞれの仕訳を見ていきましょう

1. 報告を受け、後日補給する場合

① 報告を受けた時

報告を受けたので、
小口現金（資産）を減らします

仕訳と勘定への転記は次のようになります

日 付	借方科目	金　額	貸方科目	金　額
5/31	旅費 交通費 費用＋	500	小口現金 資産ー	800
	通信費 費用＋	300
バス代は旅費交通費、切手代は通信費で どちらも費用です

	旅費交通費			小口現金
5/31 小口現金 500					5/31　諸口　800
	通 信 費			旅費交通費と通信費
5/31 小口現金 300

小口現金を貸方に仕訳して減少させます

② 補給した時

補給したので、
小口現金（資産）を増やします

仕訳と勘定への転記は次のようになります

日 付	借方科目	金　額	貸方科目	金　額
6/1	小口現金 資産＋	800	当座預金 資産ー	800

	小口現金			当座預金
6/1 当座預金 800					6/1 小口現金 800

貸方は当座預金（資産）を減らします

2. 報告と同時に補給する場合

・報告を受け、ただちに補給した時

報告と当時に即日補給した場合は、上の「報告を受けた時」と「補給した時」の２日分の仕訳を１つにまとめる形になります

そうすると小口現金が借方と貸方の両方に出てくるので省略します

日 付	借方科目	金　額	貸方科目	金　額
5/31	旅費 交通費 費用＋	500	小口現金 資産ー	800
	通信費 費用＋	300
	小口現金 資産＋	800	当座預金 資産ー	800

よって 5/31 の仕訳はと勘定への転記は次のようになります

日 付	借方科目	金　額	貸方科目	金　額
5/31	旅費 交通費 費用＋	500	当座預金 資産ー	800
	通信費 費用＋	300

	旅費交通費			当座預金
5/31 当座預金 500					5/31　諸口　800
	通 信 費			旅費交通費と通信費
5/31 当座預金 500

定額資金前渡法による小口現金勘定

定額資金前渡法による小口現金勘定は、下のようになります

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【確認問題】

仕訳してみましょう

まとめ